Nie dochodziło do wywozu z Polski, brak transakcji WDT
„`html
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a kwestie podatkowe
Producent, otrzymując zamówienie od klienta z innego kraju Unii Europejskiej, wystawia fakturę dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT). Proces ten często wymaga organizacji transportu przez nabywcę, co wpływa na sposób i czas odbioru.
Trudności w transporcie i przechowywaniu towarów
Niektóre pozycje z faktury mogą czekać w magazynie firmy na odbiór mimo ich przypisania do konkretnego klienta. Firmie uniemożliwia to dalsze dysponowanie nimi lub przekazywanie innym odbiorcom.
Zasady deklaracji VAT i wywóz towarów
- Jeśli do dnia złożenia deklaracji VAT-7 za miesiąc wystawienia faktury towar nie został fizycznie wywieziony lub nie ma dokumentów potwierdzających wywóz, sprzedaż nie jest wykazywana.
- Jeśli w kolejnym miesiącu dokumenty są już dostępne, można wykazać WDT i zastosować stawkę 0%.
- W przypadku braku dokumentów w kolejnym miesiącu po wystawieniu faktury, należy uwzględnić sprzedaż ze stawką 23%. Po otrzymaniu potwierdzenia dostarczenia towaru można skorygować deklarację.
Stanowiska organów podatkowych i sądów
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zaleca wykazywanie sprzedaży ze stawką 23%, gdy nie ma fizycznego wywozu w miesiącu wystawienia faktury.
Firmy często nie zgadzają się z tymi interpretacjami, jednak tracą w sądach obu instancji. Werdykt WSA w Gliwicach przypomina, że dla WDT konieczne jest formalne i materialne spełnienie warunków, a niedostarczenie towaru poza Polskę kwalifikuje dostawę jako krajową.
Przemieszczenie towaru jako kluczowy czynnik WDT
NSA potwierdza, że niezbędne jest faktyczne przemieszczenie towaru do innego kraju UE. Do momentu spełnienia tych warunków, przedsiębiorstwo powinno raportować dostawę jako krajową z korektą po uzyskaniu niezbędnych dokumentów.
„`